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“营改增”对地方财政收入的影响

2020-07-31 14:50:53

 

  【摘要】“营改增”是我国财政体制改革的重要方向,在“营改增”实施的环节中,对地方财政收入产生的影响非常大,所以,要正确的分析“营改增”对地方财政收入的影响。

  【关键词】“营改增”;地方政府;财政收入

  “营改增”是国家进行财税改革的重点,随着试点方案的有序进行,“营改增”政策的实施初见效果,其在服务业、金融保险业中得到了有效的发挥。1.“营改增”的重大意义1.1解决营业税和增值税重复征收的矛盾在企业劳务税中,可以取得一定的财政收入。营业税的征收对象非常广泛,其平均税率也比较低,所以常常界限不清晰,产生重复征税的情况,导致企业的税负压力非常大,产能一直不能提升。完善“营改增”使企业的生产方式得到进一步的改善,使企业的经济效益得到切实的提升。

  1.2优化和深化产业结构

  “营改增”产生的经济效应非常明显,可以减轻税负,而且对市场主体会产生直接的刺激效果,使我国的税收制度更加的完善,而且明确了企业今后的发展方向,使企业发展更加协调。

  1.3“营改增”政策给消费者带来很多好处

  “营改增”实施后,增值税的链条非常完整,企业的税负更加的清晰和直观,增值税只有商品税负,不会产生企业税负。税负的多少不仅仅与企业有关,而且还与市场的物价形成一定的联系,对消费者群体产生的影响也比较大。“营改增”后,企业的税负下降,也减少了税负的转嫁,企业的利润空间更大,利润活动也非常丰富。

  2.“营改增”政策实施后池州市财政概况

  池州市是在2016318日正式开始实施“营改增”政策,在铁路运输和邮政服务行业开始,后来在电信行业也在进行增值税的增收。自从池州市的“营改增”实施以来,全市的财政收入有所放缓,2016年底全市的预算收入下降到9.6%,与“营改增”实施前超过30%的水平分析有明显的缩减。下降了21%的百分点,说明在池州市实施“营改增”政策在一定程度上缩减了全市财政收入的增长,在国内宏观经济形势的影响下,工业投资和民间投资放缓,工业企业的效益在下降。

  3.“营改增”对池州市财政收入的影响

  3.1池州市财政收入的下降

  在短期内,会导致地方财政收入的下降。尽管“营改增”试点政策有所规定,“营改增”收入预算还是按照原有的营业税的方式入库,但是营业税是当地的主要税种。“营改增”在当地起到了减税的效果,导致当地的财政收入在缩减。当地的企业缴纳的各类税种都计算到增值税中。池州市为了切实推进“营改增”政策,设立了专项基金的方式,从而可以对一些经济实力不强的企业进行补贴,这种过渡性的扶持政策导致地方财政的支出过多,形成地方财政的压力。

  3.2地方财政和中央财政分配关系紧张

  我国的财政制度结合了事权、财权和财力等要素。在“营改增”实施后,中央和地方的税收比例控制在75:25,导致地方政府的营业税被调整。这种方式尽管暂时性的缓解了中央和地方财政冲突,但是不能解决深层次的矛盾。中央的财政能力在提升,但是地方财政收入明显不足,导致矛盾的加剧。

  3.3地方税主体税种的缺失

  在分税制实施以来,营业税已经成为税收的主要部分。在“营改增”实施后,相关的企业所得税最终归属于中央政府,导致地方的财政收入更加短缺。很多小税种,由于法律中有不明确的地方,导致这些小税种不独立,地方财政对中央财政的依赖程度更甚。地方财政的功能产生了削弱,导致税收征收的难度更大。

  4.完善财税体制,建立科学的地方收入体系

  4.1合理的划分各级政府的事权和支出范围

  4.1.1科学划分各级政府的事权和支出范围

  为了解决分税制的情况,有效的解决中央和地方财力和事权差别过大的情况。分税制到现在一直在实施,中央和地方的事权划分呈现出明显的不平衡性。要对不同层级间政府的事权进行重新的分配,合理的配置各级政府履行事权的能力,使中央具有更多的事权。将一些地方的事权统一又中央进行管理,凡是涉及到事权的内容,由中央统一管理。应该对各级政府的支出责任和相应的事权进行设置。支出责任的范围主要采用事权为划分的依据,现阶段事权由中央和地方统一进行负责,支出责任主要分摊给地方,这给地方的财政产生的压力非常大。所以,中央应该在规定的范围内承担相应的支出责任,中央对地方可以采用转移支付的方式。在法律上,对各个政府的资金支出情况固定,从而形成稳定的资金流动。

  4.1.2调整中央和地方政府的税收划分

  税收收入对我国财政收入产生巨大的贡献,直接影响到我国的财力。要对地方的财力和事权进行科学的匹配,就要使中央和地方的税收体系得到进一步的完善。

  其一,要对税种进行科学的划分,我国的地方税种多达接近20多种,但是这些税种征收中产生很大的成本,并且规模不大。资金的来源尚不能满足地方政府实际的需求。地方政府的征税权力比较弱。所以在划分中央和地方税种时可以沿用以下几个原则。首先要坚持下来原则,使资源的流动性得到保障,对税种的职能进行合理的划分,使资源配置的效率得到提升。其次是坚持功能原则,在这个基础上,对不同种类税收调节上的差异进行分析,从而使公共服务的效果提升。再次,应该坚持便利原则,税收的征收主体要实现划分,要降低税收征收的成本。其二,将老化的税种摒弃,开始出台新的税种。我国现在经济的发展和市场情况存在脱节,所以资源不能得到优化配置的效果。可以将一些重叠的税种直接去除,国家应用宏观调控的方式,出台一些新的税种,从而使企业的生产可以兼顾生态。

  其三,中央和地方的共享税要在一定程度上缩减,使中央和地方的共享税的划分更加明确,防止二者出现界限不清晰的情况。在中央和地方,共享税的界定还不是特别明确,在管理工作中常常不能划分。我国采用分税制的时间不长,所以一直采用分享税,但是随着经济的发展,这种方式应该得到一定的控制。其四,完善税收的执行。在我国采用了分税制后,税务部门也分成国税和地税两个方面。为了能更好的把控税收,对税收进行调控,二者的严格划分产生一定的作用。但是我国的税收还是存在重叠和征税成本高的情况,为了使征税更加合理,执法部门应该明确自身的执法权,对国税和地税的工作机制进行划分,完善征管的方法,简化征管的流程。

  4.2完善地方税收体系,优化地方税制结构

  4.2.1构建地方税收法制体系,适当的拓宽地方税收权限

  “营改增”体系下,应该完善税收和法制体系,使法律充分发挥出其应有的作用,使地方税收体系更加的完善。其一,各项税收的项目要以法律条文的形式体现出来,税收中的各项操作事务都要以法律的形式确定,从而在税收中各项操作都有法律作为依托。法务人员在对相关的法制体系构建中,应该确保条文可以产生约束的效果,提升法律条文的专业性,提升地方税收的整体工作效率。其二,使地方政府的税收权限更加的宽泛,地方政府应该具有相应的立法权。我国地方政府承担的支出责任非常大,但是现在他们的税收权力比较微弱,权力一般都是中央赋予。在税收的立法权上,地方政府几乎不能征收新的税种,这对地方税收产生阻碍,地方的税收制度不能与国家经济发展协调一致。我国幅员辽阔,资源分布不均,而且经济水平呈现出明显差异,人们的需求也呈现出差异,所以中央采用统一的立法,不能展示出区域性特征。地方政府如果有一定的立法权,那么他们就能根据当地的实际情况,完善财政收入,对当地的公共设施支出进行支持。

  4.2.2合理提升地方政府在增值税中的分享比例

  我国的营业税是常见的地方税种,在“营改增”环节中,增值税仍然属于地方营业税,但是也要按照一定的比例分开。在“营改增”应用后,如果比例不能修改,那么地方的财政会削减,地方的财政困难。应该在对地方经济发展情况有具体了解的基础上,谨慎的计算出比例。

  4.2.3培育新地方主体税种

  我国应该对地方的税收体系进行进一步的完善,尽管地方税种的类型非常多,但是税收征收的成本非常高。因此,要合理的分配中央和地方的事权和财力,使地方的税收得到提升。消费税是我国重要的税种之一,其范围也比较宽泛。在对一些特定的消费品时,会采用选择性消费税的方式,可以充分发挥出其自动调节的能力。我国的消费税现在仅仅局限于在生产和销售环节,还没有涉及到其他的范围,也不能对消费者的消费动向产生调节效果。我国消费税的目的在于扩大消费税征收的范围,对于那些对环境产生严重污染的品种要进行特殊治理,使地方的财政更加稳定。其一,消费税的收入要得到不断的提升,实现地方性税种的特征。在一些生产环节单一的情况下,该税种征收要平均,减少流动性,实现税源的均匀性。

  其二,采用零售环节中,消费税可以对消费者的消费观念进行指导,消费税对生产和消费产生小规模的调节效果,而且通过不同产品的定价,可以对消费税进行调节。在生产的环节中,消费税的征收会将税负转嫁给承担者。

  其三,在零售的环节征收消费税的方式,可以使政府的职能更加的完善,在生产环节中,防止对单一的消费品产生过度的依赖,从而促进单一产品的迅速转型,使产业的效率得到提升。在零售环节使用消费税,可以有效的防止地方保护主义的产生。地方征税时也能对居民消费水平进行分析的基础上进行,使当地政府可以为居民提供大量的公共服务。

  5.结语

  营业税增值税共同征收会产生一类混乱的局面,在我国的财政税收体系中,这类问题不利于经济的良性发展,也不利于经济结构的转型。所以,“营改增”的实施具有一定的迫切性,为了顺利的实施“营改增”,应该找出“营改增”实施过程中的难点和重点问题,要对中央和地方的利益分配进行合理的调整。中央和地方政府之间应该创新税收管理方案,对地方税收体系进行完善,从而使地方的财政收入处于稳定的状态,从而为人们提供更多的便利。

  本文由山东农业工程学院学报整理。

“营改增”对地方财政收入的影响

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